[Download] Tải Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk – Tải về File Word, PDF

Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk

Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk
Nội dung Text: Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk

Download


Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 cung cấp cho người học những kiến thức như: Tổng quan về kế toán doanh nghiệp; Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu; Kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ, hàng hóa; Kế toán tài sản cố định; Kế toán các khoản đầu tư; Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Bạn đang xem: [Download] Tải Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk – Tải về File Word, PDF

*Ghi chú: Có 2 link để tải biểu mẫu, Nếu Link này không download được, các bạn kéo xuống dưới cùng, dùng link 2 để tải tài liệu về máy nhé!
Download tài liệu Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk File Word, PDF về máy

Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk

Mô tả tài liệu

Nội dung Text: Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk

  1. 1

    Lời nói đầu

    Môn học Kế toán doanh nghiệp 1 là một mô đun chuyên ngành quan trọng trong
    chương trình đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp. Với mục tiêu trang bị cho học sinh –
    sinh viên những kiến thức về nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, kế
    toán vật liệu dụng cụ, hàng hoá, kế toán tài sản cố định và kế toán các khản đầu tư, kế
    toán tiền lương. Nhằm đáp ứng yêu cầu về giáo trình giảng dạy, học tập, nghiên cứu
    của học sinh sinh viên, đồng thời đáp ứng chương trình khung của nhà trường. Tác giả
    biên soạn giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 (Dùng cho trình độ trung cấp nghề)
    Cuốn giáo trình gồm 4 bài:
    Bài 1: Tổng quan về kế toán doanh nghiệp
    Bài 2: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
    Bài 3: Kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ, hàng hóa
    Bài 4: Kế toán tài sản cố định
    Bài 5: Kế toán các khoản đầu tư
    Bài 6: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
    Trong quá trình biên soạn mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng không tránh khỏi
    những thiếu sót. Tác giả rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo
    và các bạn học sinh – sinh viên để giáo trình ngày càng hoàn thiện hơn.
    Xin trân trọng cảm ơn!

  2. 2

    MỤC LỤC

    Bài 1: Tổng quan về kế toán doanh nghiệp ……………………………………………………… 7
    1.1. Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán trong doanh nghiệp ……….. 7
    1.1.1. Khái niệm ……………………………………………………………………………………….. 7
    1.1.2. Vai trò ……………………………………………………………………………………………. 7
    1.1.3. Nhiệm vụ………………………………………………………………………………………… 7
    1.1.4. Yêu cầu ………………………………………………………………………………………….. 8
    1.2. Nội dung của công tác kế toán doanh nghiệp …………………………………………. 8
    1.3. Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp …………………………………………………. 9
    1.3.1. Tổ chức công tác hạch toán ban đầu ở đơn vị cơ sở ………………………………. 9
    1.3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ………………………………………. 9
    1.3.3. Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán ………………………………………………….. 12
    1.3.4. Tổ chức công tác lập báo cáo kế toán ………………………………………………… 17
    1.3.5. Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính ……………… 18
    1.3.6. Tổ chức bộ máy kế toán ………………………………………………………………….. 18
    Bài 2: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ………………………………………. 22
    A. Kế toán vốn bằng tiền …………………………………………………………………………… 22
    2.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán …………………………………………………………. 22
    2.1.1. Khái niệm ……………………………………………………………………………………… 22
    2.1.2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền …………………………………………………….. 22
    2.2. Kế toán tiền mặt …………………………………………………………………………………. 23
    2.2.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………… 23
    2.2.2. Chứng từ sổ sách kế toán ………………………………………………………………… 23
    2.2.3. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 24
    2.2.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ………………………. 24
    2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng …………………………………………………………………. 29
    2.3.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………… 29
    2.3.2 Chứng từ sổ sách kế toán …………………………………………………………………. 30
    2.3.3. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 30
    2.3.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ………………………. 30
    2.4. Kế toán tiền đang chuyển ……………………………………………………………………. 32
    2.4.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………… 32
    2.4.2. Chứng từ sổ sách kế toán ………………………………………………………………… 32
    2.4.3. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 32
    2.4.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ………………………. 33
    B. Kế toán các khoản phải thu …………………………………………………………………… 36
    2.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán …………………………………………………………. 36
    2.1.1. Khái niệm ……………………………………………………………………………………… 36
    2.1.2. Nguyên tắc kế toán …………………………………………………………………………. 36
    2.2. Kế toán phải thu của khách hàng ………………………………………………………… 36
    2.2.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………… 36
    2.2.2. Chứng từ sổ sách kế toán ………………………………………………………………… 36
    2.2.3. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 37
    2.2.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ………………………. 37
    2.3. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ …………………………………………………….. 41
    2.3.1. Khái niệm và phương pháp tính thuế ………………………………………………… 41
    2.3.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 43

  3. 3

    2.3.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 43
    2.3.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 44
    2.4. Kế toán phải thu nội bộ ………………………………………………………………………. 46
    2.4.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 46
    2.4.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 47
    2.4.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 48
    2.4.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 48
    2.5. Kế toán các khoản phải thu khác …………………………………………………………. 50
    2.5.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 50
    2.5.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 50
    2.5.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 51
    2.5.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 51
    2.6. Kế toán dự phòng phải thu khó đòi ……………………………………………………… 53
    2.6.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 53
    2.6.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 54
    2.6.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 54
    2.6.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 54
    2.7. Kế toán tạm ứng …………………………………………………………………………………. 55
    2.7.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 55
    2.7.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 56
    2.7.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 56
    2.7.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 56
    2.8. Kế toán các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ………………………………………….. 57
    2.8.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 57
    2.8.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 57
    2.8.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 58
    2.8.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 58
    2.9. Kế toán chi phí trả trước …………………………………………………………………….. 59
    2.9.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 59
    2.9.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 61
    2.9.3. Chứng từ và sổ sách kế toán …………………………………………………………….. 61
    2.9.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………….. 62
    Bài tập ……………………………………………………………………………………………………… 64
    Bài 3: Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa…………………………………………. 70
    3.1. Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và hàng hóa ……. 70
    3.1.1. Khái niệm ……………………………………………………………………………………… 70
    3.1.2. Nhiệm vụ ………………………………………………………………………………………. 70
    3.2. Phân loại, nguyên tắc và phương pháp tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ,
    hàng hóa …………………………………………………………………………………………………… 71
    3.2.1. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa …………………………………….. 71
    3.2.2. Nguyên tắc tính giá và phương pháp tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ,
    hàng hóa ………………………………………………………………………………………………… 72
    3.3. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa ……………………………… 73
    3.3.1. Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng …………………………………………………….. 73
    3.3.2. Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ………….. 74
    3.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa theo phương
    pháp kê khai thường xuyên ……………………………………………………………………….. 80
    3.4.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ………………………………………………………. 80

  4. 4

    3.4.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 81
    3.4.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu………………………………………. 82
    3.5. Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, CCDC theo phương pháp kiểm kê
    định kỳ …………………………………………………………………………………………………….. 87
    3.5.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………… 87
    3.5.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 87
    3.5.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu………………………………………. 88
    3.6. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho …………………………………………….. 88
    3.6.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………… 88
    3.6.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………….. 89
    3.6.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu …………………………………. 89
    Bài tập……………………………………………………………………………………………………… 90
    Bài 4: Kế toán tài sản cố định ……………………………………………………………………….. 98
    4.1. Tổng quan về TSCĐ …………………………………………………………………………… 98
    4.1.1. Khái niệm, tiêu chuẩn và đặc điểm của TSCĐ ……………………………………. 98
    4.1.2. Nhiệm vụ kế toán TSCĐ …………………………………………………………………. 98
    4.1.3. Phân loại và đánh giá TSCĐ ……………………………………………………………. 98
    4.2. Kế toán tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp ……………. 102
    4.2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định ……………………………………………………….. 102
    4.2.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định …………………………………………………….. 105
    4.3. Kế toán TSCĐ đi thuê và cho thuê …………………………………………………….. 113
    4.3.1. Kế toán TSCĐ đi thuê …………………………………………………………………… 114
    4.3.2. Kế toán TSCĐ cho thuê ………………………………………………………………… 116
    4.4. Kế toán khấu hao TSCĐ …………………………………………………………………… 117
    4.4.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………. 117
    4.4.2. Cách tính khấu hao ……………………………………………………………………….. 119
    4.4.3. Phương pháp kế toán khấu hao ………………………………………………………. 120
    4.5. Kế toán sửa chữa, nâng cấp TSCĐ …………………………………………………….. 121
    4.5.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………. 121
    4.5.2. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ ……………………………………………. 121
    4.5.3. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ …………………………………………………………… 122
    Bài tập……………………………………………………………………………………………………. 123
    Bài 5: Kế toán các khoản đầu tư …………………………………………………………………. 128
    5.1. Khái niệm và phân loại các hoạt động đầu tư …………………………………….. 128
    5.1.1. Khái niệm hoạt động đầu tư …………………………………………………………… 128
    5.1.2. Phân loại các hoạt động đầu tư ……………………………………………………….. 128
    5.2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn …………………………………………………….. 128
    5.2.1. Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn …………………………………………….. 128
    5.2.2. Kế toán đầu tư ngắn hạn khác ………………………………………………………… 131
    5.3. Kế toán đầu tư tài chính dài hạn ……………………………………………………….. 132
    5.3.1. Kế toán đầu tư vào công ty con ………………………………………………………. 132
    5.3.2. Kế toán đầu tư vào công ty liên kết …………………………………………………. 134
    5.3.3. Kế toán đầu tư liên doanh dài hạn …………………………………………………… 138
    5.3.4. Kế toán đầu tư dài hạn khác …………………………………………………………… 149
    5.4. Kế toán dự phòng các khoản đầu tư tài chính …………………………………….. 152
    5.4.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán ……………………………………………………. 152
    5.4.2. Chứng từ sổ sách kế toán ………………………………………………………………. 152
    5.4.3. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………… 152

  5. 5

    5.4.4. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ……………………… 153
    5.5. Kế toán bất động sản đầu tư………………………………………………………………. 153
    5.5.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán …………………………………………………….. 153
    5.5.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu …………………………………………… 155
    5.5.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu………………………………… 155
    Bài tập ……………………………………………………………………………………………………. 158
    Bài 6: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ………………………………. 166
    6.1. Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ……. 166
    6.1.1. Ý nghĩa ……………………………………………………………………………………….. 166
    6.1.2. Nhiệm vụ …………………………………………………………………………………….. 166
    6.2. Hình thức tiền lương, quỹ lương và các khoản trích theo lương …………… 167
    6.2.1. Các hình thức tiền lương ……………………………………………………………….. 167
    6.2.2. Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN ………………………….. 168
    6.2.3. Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất
    …………………………………………………………………………………………………………… 169
    6.3. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương …………………. 169
    6.3.1. Nguyên tắc kế toán ……………………………………………………………………….. 169
    6.3.2. Tài khoản sử dụng ………………………………………………………………………… 170
    6.3.3. Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng …………………………………………………… 170
    6.3.4. Phương pháp kế toán …………………………………………………………………….. 171
    Bài tập ……………………………………………………………………………………………………. 175
    TÀI LIỆU THAM KHẢO …………………………………………………………………………… 178

  6. 6

    CHƯƠNG TRÌNH MÔ ĐUN ĐÀO TẠO: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1

    Mã số mô đun: MĐ 17
    Thời gian mô đun: 120 giờ (Lý thuyết: 50 giờ; Thực hành: 70 giờ)

    I. VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MÔ ĐUN:
    – Vị trí: Mô đun kế toán doanh nghiệp 1 là một mô đun chuyên ngành quan trọng
    trong chương trình đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp, được học sau các môn tài chính
    doanh nghiệp, thuế; là cơ sở để học mô đun kế toán 02, mô đun thực hành kế toán doanh
    nghiệp thương mại, doanh nghiệp sản xuất và mô đun kế toán quản trị, thực tập tốt nghiệp
    – Tính chất: Mô đun kế toán doanh nghiệp là mô đun bắt buộc nhằm cung cấp
    những kiến thức về nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, kế toán vật
    liệu dụng cụ, hàng hoá, kế toán tài sản cố định và kế toán các khản đầu tư, kế toán tiền
    lương. Mô đun này có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các
    hoạt động kinh tế theo từng phần hành kế toán cụ thể

    II. MỤC TIÊU MÔ ĐUN:
    + Vận dụng được các kiến thức đã học về kế toán vốn bằng tiền, kế toán các
    khoản phải thu, kế toán vật tư hàng hoá, kế toán tài sản cố định, kế toán các khoản đầu
    tư trong việc thực hiện thực hiện nghiệp vụ kế toán theo từng nội dung của phần hành
    + Vận dụng được các kiến thức kế toán đã học vào ứng dụng các phần mềm kế
    toán.
    + Giải quyết được những vấn đề về chuyên môn kế toán và tổ chức được công
    tác kế toán – tài chính theo từng phần hành kế toán trong doanh nghiệp;
    + Lập được chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán;
    + Sử dụng được chứng từ kế toán trong ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp;
    + Kiểm tra đánh giá được công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp
    + Tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do Nhà nước ban hành

    III. NỘI DUNG MÔ ĐUN
    1. Nội dung tổng quát và phân phối thời gian:
    Thời gian (giờ)
    Số
    Tên các bài trong mô đun Tổng Lý Thực Kiểm
    TT
    số thuyết hành tra
    1 Tổng quan về kế toán doanh nghiệp 3 3
    2 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 29 10 17 2
    3 Kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ, hàng hoá 24 10 12 2
    4 Kế toán tài sản cố định 25 10 13 2
    5 Kế toán các khoản đầu tư 23 12 10 1
    6 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo 16 5 10 1
    lương
    Cộng 120 50 62 8

  7. 7

    Bài 1: Tổng quan về kế toán doanh nghiệp

    Mục tiêu của bài:
    – Trình bày được yêu cầu nhiệm vụ và nội dung của công tác kế toán DN
    – Vận dụng được hệ thống tài khoản kế toán phù hợp
    – Phân biệt được các hình thức ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp
    – Trình bày được các hình thức tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệp
    – Vẽ được sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo 4 hình thức theo quy định
    – Lựa chọn được các hình thức tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với từng loại
    hình doanh nghiệp
    – Tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do Nhà nước ban hành

    1.1. Khái niệm, vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu của kế toán trong doanh nghiệp
    1.1.1. Khái niệm
    Khi định nghĩa về kế toán, Liên đoàn kế toán quốc tế cho rằng: “Kế toán là
    nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp theo một cách riêng có bằng những khoản
    tiền, các nghiệp vụ và các sự kiện mà chúng có ít nhất một phần tính chất tài chính và
    trình bày kết quả của nó”.
    Trong điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước ban hành theo Nghị định số 25-HĐBT
    ngày 18/03/1989 của Hội đồng Bộ trưởng cũng khẳng định: “Kế toán là công cụ quan
    trọng để tính toán xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, để điều
    hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Đối với các tổ chức xí nghiệp, kế toán là công
    cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra việc
    bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động trong sản xuất
    kinh doanh và tự chủ tài chính của tổ chức xí nghiệp,…”.
    Theo Luật kế toán năm 2003: “Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích
    và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao
    động”.
    Từ các khái niệm về kế toán nêu trên cho ta thấy được những nhận thức quan
    niệm về kế toán ở những phạm vi, góc độ khác nhau nhưng đều gắn kế toán với việc
    phục vụ cho công tác quản lý.
    1.1.2. Vai trò
    – Đối với các nhà quản lý: giúp cho các nhà quản lý đề ra các đường lối, các
    quyết định đúng đắn để đi vào hoạt động doanh nghiệp.
    – Đối với cơ quan: giúp cho việc nắm bắt các chế độ chính sách kinh tế tài chính
    của doanh nghiệp.
    – Đối với các nhà đầu tư: giúp cho họ nắm bắt được tình hình tài chính, kết quả
    hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp từ đó họ có định hướng cho mình có nên hay
    không nên đầu tư.
    1.1.3. Nhiệm vụ
    Luật kế toán quy định cụ thể nhiệm vụ kế toán như sau:
    – Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc
    kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
    – Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh
    toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện
    và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán.

  8. 8

    – Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ
    yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
    – Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
    1.1.4. Yêu cầu
    Với vai trò của kế toán và để thực hiện những nhiệm vụ kế toán theo quy định
    của chuẩn mực chung ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC
    ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ tài chính, kế toán cần phải đáp ứng được những
    yêu cầu cơ bản sau:
    – Tính trung thực: các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo
    cáo trên cơ sở các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực tế về hiện trạng,
    bản chất, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
    – Tính khách quan: các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo
    cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo.
    – Tính đầy đủ: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải
    được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót.
    – Tính kịp thời: các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo
    kịp thời, không được chậm trễ.
    – Tính dể hiểu: các thông tin và số liệu kế toán trình bày trong báo cáo tài chính
    phải rõ ràng, dể hiểu đối với người sử dụng.
    – Có thể so sánh được: các thông tin và số liệu kế toán giữa các kỳ kế toán trong
    một doanh nghiệp và giữa các DN chỉ có thể so sánh được khi tính toán và trình bày nhất
    quán. Trường hợp không nhất quán thì phải giải trình trong phần thuyết minh báo cáo tài
    chính để người sử dụng báo cáo tài chính có thể so sánh thông tin dự toán, kế hoạch.
    1.2. Nội dung của công tác kế toán doanh nghiệp
    Đối tượng của kế toán trong mọi loại hình doanh nghiệp với các lĩnh vực hoạt
    động và hình thức sở hữu khác nhau đều là tài sản, sự vận động của tài sản và những
    quan hệ có tính pháp lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
    Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sự vận động của tài sản hình
    thành nên các nghiệp vụ kinh tế tài chính rất phong phú, đa dạng với nội dung, mức
    độ, tính chất phức tạp khác nhau. Điều này đòi hỏi kế toán phản ánh, ghi chép, xử lý,
    phân loại và tổng hợp một cách kịp thời đầy đủ, toàn diện và có hệ thống theo các
    nguyên tắc, chuẩn mực và những phương pháp khoa học của kế toán tài chính.
    Tuy các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đa dạng khác nhau, song căn cứ
    vào đặc điểm hình thành, vào sự vận động của tài sản cũng như nội dung, tính chất
    cùng loại của các nghiệp vụ kinh tế tài chính, toàn bộ công tác kế toán trong doanh
    nghiệp bao gồm những nội dung cơ bản sau:
    – Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và các khoản phải thu.
    – Kế toán vật tư hàng hóa.
    – Kế toán tài sản cố định và các khoản đầu tư dài hạn.
    – Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
    – Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
    – Kế toán bán hàng, xác định kết quả và phân phối kết quả.
    – Kế toán các khoản nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.
    – Lập hệ thống báo cáo tài chính.
    Những nội dung trên của kế toán tài chính được Nhà nước quy định thống nhất
    từ việc lập chứng từ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, cũng như nội dung ghi
    chép trên các tài khoản kế toán, sổ sách kế toán tổng hợp và việc lập hệ thống báo cáo

  9. 9

    tài chính phục vụ cho công tác điều hành, quản lý thống nhất trong phạm vi toàn bộ
    nền kinh tế quốc dân.
    Các nội dung kế toán nêu trên được nhìn nhận trong mối quan hệ chặt chẽ với
    quá trình ghi sổ kế toán theo quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và tái sản xuất ở
    các doanh nghiệp. Chương II của Luật kế toán quy định nội dung công tác kế toán bao
    gồm:
    – Chứng từ kế toán.
    – Tài khoản kế toán và sổ kế toán.
    – Báo cáo tài chính.
    – Kiểm tra kế toán.
    – Kiểm kê tài sản, bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán.
    – Công việc kế toán trong trường hợp đơn vị kế toán chia, tách, hợp nhất, sát
    nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản.
    1.3. Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp
    1.3.1. Tổ chức công tác hạch toán ban đầu ở đơn vị cơ sở
    Căn cứ vào hệ thống chứng từ Nhà nước ban hành và nội dung kinh tế của hoạt
    động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp để lựa chọn các mẫu chứng từ ban đầu
    phù hợp với từng loại nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
    Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp do Nhà nước ban
    hành gồm: chứng từ lao động tiền lương, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ bán hàng,
    chứng từ tiền tệ và chứng từ tài sản cố định.
    – Loại 1: Lao động – tiền lương gồm các biểu mẫu: bảng chấm công, bảng thanh
    toán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội,
    bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành,
    phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán, biên bản điều tra tai nạn lao động.
    – Loại 2: Hàng tồn kho bao gồm các biểu mẫu: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,
    phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, biên bản kiểm
    nghiệm, thẻ kho, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm,
    hàng hóa.
    – Loại 3: Bán hàng bao gồm các biểu mẫu: hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm
    phiếu xuất kho, hóa đơn cước vận chuyển, hóa đơn dịch vụ, hóa đơn giám định hàng
    xuất nhập khẩu, hóa đơn cảng phí, hóa đơn tiền điện,…
    – Loại 4: Tiền tệ bao gồm các biểu mẫu: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm
    ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kê vàng bạc, đá quý, bảng
    kiểm kê quỹ.
    – Loại 5: Tài sản cố định bao gồm các biểu mẫu: biên bản giao nhận tài sản cố
    định, thẻ tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản giao nhận tài sản
    cố định sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại tài sản cố định.
    1.3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
    * Khái niệm: Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng trong doanh
    nghiệp là một mô hình phân loại đối tượng kế toán được Nhà nước quy định để thực
    hiện việc xử lý thông tin gắn liền với từng đối tượng kế toán nhằm phục vụ cho việc
    tổng hợp và kiểm tra, kiểm soát.
    * Quy định chung
    Các nội dung cơ bản được quy định trong hệ thống tài khoản bao gồm: loại tài
    khoản, tên gọi tài khoản, số lượng tài khoản, số hiệu tài khoản, công dụng và nội dung
    phản ánh vào từng tài khoản, một số quan hệ đối ứng chủ yếu giữa các tài khoản có
    liên quan.

  10. 10

    Hệ thống tài khoản đang được áp dụng hiện nay do Bộ Tài chính ban hành theo
    Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
    Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp bao gồm 10 loại tài
    khoản trong đó các tài khoản từ loại 1 đến loại 9 thực hiện theo phương pháp ghi kép,
    còn tài khoản loại 0 thực hiện theo phương pháp ghi đơn.
    * Hệ thống tài khoản quy định
    – Từ loại 1 đến loại 4: Những tài khoản tài sản, tài khoản nguồn vốn, tài khoản
    tài sản – nguồn vốn được sắp xếp theo thứ tự về tính linh hoạt của nhóm tài khoản từ
    loại 1 đến loại 4 giảm dần, từ tài sản đến nguồn vốn, các tài khoản này có số dư cuối
    kỳ để lập bảng Cân đối kế toán.
    – Từ loại 5 đến loại 9: Những tài khoản trung gian, không có số dư cuối kỳ
    không thể hiện trên bảng cân đối kế toán được phản ánh trên báo cáo Kết quả hoạt
    động kinh doanh.
    – Loại 0: có số dư cuối kỳ ghi ngoài bảng cân đối kế toán.
    DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
    Số hiệu tài
    khoản Tên tài khoản Ghi chú
    Cấp I Cấp II
    1 2 3 4
    Loại 1: TÀI SẢN NGẮN HẠN
    111 Tiền mặt
    112 Tiền gửi ngân hàng
    113 Tiền đang chuyển
    121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
    128 Đầu tư ngắn hạn khác
    129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
    131 Phải thu của khách hàng
    133 Thuế GTGT được khấu trừ
    136 Phải thu nội bộ
    138 Phải thu khác
    139 Dự phòng phải thu khó đòi
    141 Tạm ứng
    142 Chi phí trả trước ngắn hạn
    144 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
    151 Hàng mua đang đi trên đường
    152 Nguyên liệu, vật liệu
    153 Công cụ, dụng cụ
    154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
    155 Thành phẩm
    156 Hàng hóa
    157 Hàng gửi bán
    158 Hàng hóa kho bảo thuế
    159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
    161 Chi sự nghiệp
    Loại 2: TÀI SẢN DÀI HẠN
    211 Tài sản cố định hữu hình

  11. 11

    212 Tài sản cố định thuê tài chính
    213 Tài sản cố định vô hình
    214 Hao mòn tài sản cố định
    217 Bất động sản đầu tư
    221 Đầu tư vào công ty con
    222 Vốn góp liên doanh
    223 Đầu tư vào công ty liên kết
    228 Đầu tư dài hạn khác
    229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
    241 Xây dựng cơ bản dở dang
    242 Chi phí trả trước dài hạn
    243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
    244 Ký cược, ký quỹ dài hạn
    Loại 3: NỢ PHẢI TRẢ
    311 Vay ngắn hạn
    315 Nợ dài hạn đến hạn trả
    331 Phải trả cho người bán
    333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
    334 Phải trả người lao động
    335 Chi phí phải trả
    336 Phải trả nội bộ
    337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
    338 Phải trả khác
    341 Vay dài hạn
    342 Nợ dài hạn
    343 Trái phiếu phát hành
    344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
    347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
    351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
    352 Dự phòng phải trả
    353 Quỹ khen thưởng phúc lợi
    356 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
    Loại 4: VỐN CHỦ SỞ HỮU
    411 Nguồn vốn kinh doanh
    412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
    413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
    414 Quỹ đầu tư phát triển
    415 Quỹ dự phòng tài chính
    417 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp
    418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
    419 Cổ phiếu quỹ
    421 Lợi nhuận chưa phân phối
    441 Nguồn vốn đầu tư XDCB
    461 Nguồn kinh phí sự nghiệp
    466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
    Loại 5: DOANH THU

  12. 12

    511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
    512 Doanh thu nội bộ
    515 Doanh thu hoạt động tài chính
    521 Chiết khấu thương mại
    531 Hàng bán bị trả lại
    532 Giảm giá hàng bán
    Loại 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
    611 Mua hàng
    621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
    622 Chi phí nhân công trực tiếp
    623 Chi phí sử dụng máy thi công
    627 Chi phí sản xuất chung
    631 Giá thành sản xuất
    632 Giá vốn hàng bán
    635 Chi phí hoạt động tài chính
    641 Chi phí bán hàng
    642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
    Loại 7: THU NHẬP KHÁC
    711 Thu nhập khác
    Loại 8: CHI PHÍ KHÁC
    811 Chi phí khác
    821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
    Loại 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
    911 Xác định kết quả kinh doanh
    Loại 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
    001 Tài sản thuê ngoài
    002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
    003 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
    004 Nợ khó đòi đã xử lý
    007 Ngoại tệ các loại
    008 Dự toán chi sự nghiệp, dự án
    1.3.3. Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán
    Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để xử lý thông tin từ các chứng
    từ kế toán nhằm phục vụ cho việc xác lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng như
    phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn cũng như
    từng quá trình hoạt động của doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện
    các chức năng của kế toán.
    * Quy định chung
    Sổ sách kế toán là loại sổ chuyên môn dùng để ghi chép, thoe dõi các nghiệp vụ
    kinh tế phát sinh bằng các phương pháp riêng của kế toán. Hay nói cách khác, sổ kế
    toán dùng để ghi chép, hệ thống hóa và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
    đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh
    nghiệp.
    Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm. Sổ
    kế toán gồm: sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
    + Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký, Sổ cái.

  13. 13

    + Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
    Nhà nước quy định bắt buộc về mẫu sổ, nội dung và phương pháp ghi chép đối
    với các loại Sổ Cái, Sổ Nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn đối với các loại sổ, thẻ
    kế toán chi tiết.
    * Sổ kế toán tổng hợp:
    – Sổ nhật ký: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong
    từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng
    các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu trên sổ nhật ký phản ánh tổng số phát sinh
    bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp.

    Đơn vị:…………. SỔ NHẬT KÝ
    Địa chỉ:………… Năm:

    Chứng từ Số hiệu TK Số tiền
    Ngày Ghi
    Số Ngày Nội dung
    ghi sổ Nợ Có Nợ Có chú
    hiệu tháng

    Cộng
    – Sổ cái: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong từng
    kỳ và trong niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán sử dụng ở đơn vị. Số liệu kế
    toán trên Sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả
    hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

    Đơn vị:………….. SỔ CÁI
    Địa chỉ:…………. Tài khoản:………. Số hiệu:……..

    Ngày Chứng từ Số tiền
    TK
    tháng Ghi
    Số Ngày Diễn giải đối
    ghi Nợ Có chú
    hiệu tháng ứng
    sổ
    Số dư đầu kỳ
    Số phát sinh trong kỳ

    Cộng số phát sinh
    Số dư cuối kỳ

    * Sổ, thẻ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
    sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu
    quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản

  14. 14

    lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký
    và Sổ Cái.
    Đơn vị:………….. SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
    Địa chỉ:…………. Năm:…………………
    Tài khoản:……………
    Đơn vị tính:………….
    Chứng từ TK Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn trong kỳ
    Đơn
    Số Ngày Diễn giải đối
    ứng
    giá Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
    hiệu tháng
    Tồn đầu kỳ

    Cộng

    a. Hình thức kế toán Nhật ký chung
    – Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế,
    tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung và các loại sổ Nhật ký đặc
    biệt theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của
    nghiệp vụ đó. Sau đó số liệu trên sổ Nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ
    phát sinh.
    -Sổ kế toán sử dụng:
    + Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt
    + Sổ cái
    + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
    – Trình tự ghi sổ kế toán:

    Chứng từ kế toán

    Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán
    chi tiết

    Sổ cái Bảng tổng hợp
    chi tiết

    Bảng cân đối số
    phát sinh

    Báo cáo tài chính

  15. 15

    Ghi chú:
    Ghi hằng ngày
    Ghi cuối tháng
    Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
    b. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
    – Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế
    toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổn hợp bao gồm:
    + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
    + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.
    Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
    chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số
    hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ
    ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi
    sổ kế toán.
    – Sổ kế toán sử dụng:
    + Chứng từ ghi sổ
    + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
    + Sổ cái
    + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
    – Trình tự ghi sổ kế toán:

    Chứng từ kế toán

    Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ kế toán
    từ kế toán cùng loại chi tiết

    Sổ đăng ký chứng Bảng tổng hợp
    Chứng từ ghi sổ
    từ ghi sổ chi tiết

    Sổ cái

    Bảng cân đối số
    phát sinh

    Báo cáo tài chính

  16. 16

    Ghi chú:
    Ghi hằng ngày
    Ghi cuối tháng
    Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

    c. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
    – Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chứng từ:
    + Các hoạt động kinh tế – tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được
    phân loại hệ thống hoá để ghi vào bên Có của các tài khoản trên các Sổ Nhật ký –
    Chứng từ, cuối kỳ tổng hợp số liệu từ Nhật ký – Chứng từ để ghi vào Sổ cái các tài
    khoản.
    + Kết hợp ghi sổ theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống để ghi vào Sổ kế toán
    tổng hợp Sổ Nhật ký – Chứng từ.
    – Sổ kế toán sử dụng:
    + Nhật ký chứng từ
    + Bảng kê
    + Sổ cái
    + Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
    – Trình tự ghi sổ kế toán:

    Chứng từ kế toán và
    Bảng phân bổ
    Sổ, thẻ kế toán chi tiết

    Bảng tổng hợp chi tiết
    Bảng kê Nhật ký chứng từ

    Sổ cái

    Báo cáo tài chính

    Ghi chú:
    Ghi hằng ngày
    Ghi cuối tháng
    Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
    d. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
    – Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký – Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế tài
    chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế
    (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký

  17. 17

    – Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng
    tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
    – Sổ kế toán sử dụng:
    + Sổ Nhật ký – Sổ cái
    + Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
    – Trình tự ghi sổ kế toán:

    Chứng từ kế toán

    Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ kế toán
    từ kế toán cùng loại chi tiết

    Bảng tổng hợp
    Nhật ký – Sổ cái chi tiết

    Báo cáo tài chính

    Ghi chú:
    Ghi hằng ngày
    Ghi cuối tháng
    Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
    1.3.4. Tổ chức công tác lập báo cáo kế toán
    Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo tổng hợp từ các số liệu kế toán của công
    ty theo những mẫu biểu đã được quy định, nó phản ánh tình hình sử dụng vốn, nguồn
    vốn, kết quả kinh doanh của công ty trong kỳ báo cáo.
    * Quy định chung
    Báo cáo kế toán bao gồm 2 phân hệ: hệ thống báo cáo tài chính và hệ thống báo
    cáo kế toán quản trị.
    – Theo quy định hiện nay thì hệ thống báo cáo tài chính gồm:
    + Bảng Cân đối kế toán.
    + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
    + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
    + Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
    – Báo cáo kế toán quản trị bao gồm các báo cáo được lập ra để phục vụ cho yêu
    cầu quản trị của doanh nghiệp ở các cấp độ khác nhau. Báo cáo kế toán quản trị không
    bắt buộc phải công khai.
    Hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh
    nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế.
    Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ được áp dụng cho các doanh nghiệp
    nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp
    khác khi tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ.

  18. 18

    1.3.5. Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính
    Hiện đại hóa công tác kế toán và bồi dưỡng đào tạo cán bộ kế toán là một công
    việc cần thiết, lâu dài. Trong điều kiện kỹ thuật tin học phát triển cao và được ứng
    dụng rộng, kế toán trưởng doanh nghiệp phải có kế hoạch dần dần áp dụng các phương
    tiện kỹ thuật tính toán thông tin hiện đại vào công tác kế toán, thực hiện áp dụng kế
    toán trên máy vi tính, đồng hời có kế hoạch bồi dưỡng cán bộ kế toán về trình độ
    nghiệp vụ cũng như sử dụng thành thạo phương tiện kỹ thuật tính toán hiện đại, từ đó
    cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho lãnh đạo doanh nghiệp trong quản lý kinh tế,
    quản lý doanh nghiệp.
    – Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính: là công việc kế toán
    được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm
    được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các
    hình thức kế toán trên. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế
    toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
    – Sổ kế toán sử dụng: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào
    sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế
    toán ghi bằng tay.
    – Trình tự ghi sổ kế toán:

    Chứng từ kế toán Sổ kế toán

    PHẦN MỀM
    KẾ TOÁN

    Bảng tổng hợp
    chứng từ kế toán Báo cáo tài chính
    cùng loại

    Ghi chú:
    Nhập số liệu hằng ngày
    In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
    Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

    1.3.6. Tổ chức bộ máy kế toán
    Tổ chức bộ máy kế toán có 3 hình thức:
    – Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.
    – Hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán.
    – Hình thức tổ chức bộ máy kế toán hỗn hợp (vừa tập trung, vừa phân tán).
    a. Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung
    Doanh nghiệp có 1 bộ máy kế toán tập trung các công việc kế toán của doanh
    nghiệp: từ tập hợp, phân loại, kiểm tra, lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết – tổng hợp, lập
    Báo cáo kế toán.
    Ở đơn vị phụ thuộc không có bộ máy kế toán riêng, chỉ có nhân viên kế toán
    thực hiện ghi chép ban đầu như thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ bộ chứng từ, số
    liệu kế toán gửi lên phòng kế toán.

  19. 19

    – Ưu điểm: lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán, cung cấp
    thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công, chuyên môn hoá cán bộ kế toán, cơ
    hoá công tác kế toán.
    – Nhược điểm: Hạn chế việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SX – KD ở đơn
    vị phụ thuộc, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thường chậm.
    – Trường hợp áp dụng: áp dụng đối với DN vừa và nhỏ, SX – KD tập trung.
    Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

    Kế toán trưởng

    Kế Kế toán Kế toán Kế toán Kế Kế Kế Bộ
    toán tiền tập hợp thành toán toán toán phận
    tài sản lương và chi phí phẩm vốn tổng xây tài
    cố các sản xuất và tiêu bằng hợp và dựng chính
    định, khoản và tính thụ tiền và kiểm cơ bản
    vật tư trích theo giá thành thành thanh tra kế
    lương sản phẩm phẩm toán toán

    Nhân viên kế toán ở các đơn vị phụ thuộc

    b. Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức phân tán
    DN có 1 bộ máy kế toán tập trung, các đơn vị phụ thuộc cũng tổ chức bộ máy
    kế toán riêng.
    – Bộ máy kế toán đơn vị phụ thuộc: Lập chứng từ ban đầu, ghi sổ sách kế toán,
    lập Báo cáo kế toán của đơn vị phụ thuộc gửi Báo cáo và các tài liệu liên quan đến
    phòng kế toán tập trung của DN theo quy định.
    – Bộ máy kế toán tập trung: Bộ máy kế toán tập trung của DN thực hiện hạch
    toán kế toán chung toàn DN, tổng hợp số liệu kế toán của các đơn vị phụ thuộc gởi lên,
    lập Báo cáo kế toán toàn DN, đồng thời hướng dẫn, kiểm tra về mặt chuyên môn –
    kiểm tra thực hiện các chính sách chế độ kinh tế – tài chính, chế độ kế toán bộ máy kế
    toán ở đơn vị phụ thuộc.
    – Ưu điểm: Công tác kế toán gắn liền với hoạt động SX – KD ở đơn vị phụ
    thuộc, vì vậy kiểm tra, kiểm soát có hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho
    quản lý, điều hành hoạt động SX – KD
    – Nhược điểm: Số lương nhân viên kế toán nhiều, khó cho việc phân công,
    chuyên môn hoá cán bộ kế toán, cơ giới hoá công tác kế toán
    – Trường hợp áp dụng: đối với DN lớn, địa bàn hoạt động rộng, phân tán có
    nhiều đơn vị phụ thuộc ở xa và hoạt động tương đối độc lập.
    Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

  20. 20

    Kế toán trưởng

    Bộ phận kế toán Bộ phận kế Bộ phận Bộ phận
    hoạt động chung toán tổng kiểm tra kế tài chính
    toàn DN hợp toán DN

    Các phòng kế toán đơn vị phụ thuộc

    Bộ phận Bộ phận kế Bộ phận kế Bộ phận Bộ phận
    kế toán toán tiền toán tập hợp kế toán kế toán
    tài sản lương và chi phí sản vốn bằng tổng
    cố định, các khoản xuất và tính tiền, thanh hợp
    vật tư trích theo giá thành sản toán
    lương phẩm

    c. Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức hỗn hợp
    Tổ chức bộ máy kế toán kết hợp đặc điểm của 2 hình thức tổ chức bộ máy kế
    toán trên DN có tổ chức bộ máy kế toán tập trung.
    + Đối với 1 số đơn vị phụ thuộc ở xa văn phòng DN được giao phân cấp quản
    lý bộ máy kế toán, thực hiện hạch toán kế toán các hoạt động SX – KD, định kỳ tổng
    hợp số liệu về phòng kế toán DN (hình thức phân tán).
    + Đối với 1 số đơn vị phụ thuộc ở gần văn phòng DN, mặt bằng kinh doanh tập
    trung chưa có điều kiện nhận vốn, kinh doanh tự chủ trong quản lý. Nên không có bộ
    sổ kế toán không có bộ máy kế toán mà toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại
    phòng kế toán đơn vị cấp trên (hình thức tập trung).
    Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Download tài liệu Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 – CĐ Nghề Đắk Lắk File Word, PDF về máy