[Download] Tải Bài giảng Kiểm toán ngân hàng – Chương 3: Kiểm toán các khoản mục tín dụng và thu nhập lãi – Tải về File Word, PDF

CHƢƠNG 3:
KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC TÍN
DỤNG VÀ THU NHẬP LÃI

Bộ môn Kiểm toán

các giao dịch liên quan
2. Nhận biết và thảo luận các đặc điểm, rủi ro, các yêu cầu kiểm soát liên quan đến

khoản mục tín dụng và thu nhập lãi, đồng thời phân tích tính hữu hiệu của các thủ
tục kiểm soát đó
3. Phát biểu và giải thích các mục tiêu kiểm toán cho khoản mục tín dụng và thu nhập
lãi
4. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản liên quan đến
khoản mục tín dụng và thu nhập lãi

Bộ môn Kiểm toán 2

1. Nội dung, đặc điểm khoản mục

2. Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ TD

3. Thực hiện kiểm toán

Bộ môn Kiểm toán
3

 Cấp tín dụng là việc thỏa thuận để tổ chức, cá nhân sử dụng
một khoản tiền hoặc cam kết cho phép sử dụng một khoản tiền
theo nguyên tắc có hoàn trả bằng nghiệp vụ cho vay, chiết
khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng
và các nghiệp vụ cấp tín dụng khác
(Luật các TCTD 2010)

Bộ môn Kiểm toán 4

 Các sản phẩm chủ yếu:
 Cho vay
 Cá nhân
 Tổ chức kinh tế
 Bảo lãnh
 Thư tín dụng
 Bảo lãnh

Bộ môn Kiểm toán
5

 Số dư nợ chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng tài sản của ngân
hàng
 Thu nhập lãi chiếm tỉ trọng lớn trong tổng thu nhập của ngân
hàng
 Tính chất ước tính cao trong việc phân loại nợ, xóa nợ và lập
dự phòng nợ phải thu khó đòi
 Tài sản đảm bảo có giá trị lớn, xác định giá trị và thanh lý
phức tạp
Bộ môn Kiểm toán 6

Bộ môn Kiểm toán
7

 Chất lượng nợ

 Thời gian đáo hạn

 Đối tượng KH
BCĐKT và
 Ngành
TMBCTC
 Dự phòng rủi ro tín dụng

 Cụ thể

 Chung

-> Xác định giá trị có thể thực hiện đƣợc / Dƣ Nợ
cho vay có khả năng thu hồi đƣợc Bộ môn Kiểm toán 8

 Bảo lãnh vay vốn

 Cam kết trong nghiệp vụ L/C

 Bảo lãnh khác

Bộ môn Kiểm toán 9

 Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự
 Thu nhập lãi cho vay

Lãi thực thu BCKQKD và
Lãi dự thu TMBCTC
 Thu khác về hoạt động tín dụng

Bộ môn Kiểm toán 10

 Lãi cho vay chưa thu được bằng ngoại tệ (TK 942)

 Tài sản thế chấp, cầm cố
 Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng (TK 994)

 Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý (TK 995)

 Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố (TK 996)

 Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi (TK 971)
Bộ môn Kiểm toán 11

2.1. Quy trình tín dụng
2.2. Bảo đảm tín dụng
2.3. Xếp hạng tín nhiệm
2.4. Hạn mức tín dụng
2.5. Thủ tục kiểm soát

Bộ môn Kiểm toán 12

Bộ môn Kiểm toán 13

Khách Tiếp nhận
Thẩm định Trình và
hồ sơ
hàng & lập tờ trình xét duyệt
xin vay

Đăng ký
Theo dõi
Thanh lý Giải ngân giao dịch
nợ
bảo đảm

Xử lý Phân loại
nợ quá hạn nợ
Bộ môn Kiểm toán 14

Bảo đảm
tín dụng

Không bảo đảm Bảo đảm
bằng tài sản bằng tài sản

Cầm cố Thế chấp
Bảo lãnh Tín chấp
(động sản) (bất động sản)

Bộ môn Kiểm toán 15

04 BBB – Khá. Doanh nghiệp hoạt động tương đối hiệu quả. Rủi ro trung bình

05 BB – Trung bình khá. Doanh nghiệp hiện hoạt động tốt. Rủi ro trung bình

06 B – Trung bình. Rủi ro trung bình
07 CCC – Trung bình yếu. Rủi ro tương đối cao
08 CC – Yếu. Rủi ro cao
09 C – Yếu kém. Rủi ro cao.
10 D – Rất kém. Rủi ro rất cao.

NH cần thực hiện xếp hạng tín nhiệm vào thời điểm nào?
Bộ môn Kiểm toán 16

Tài trợ
Nguồn vốn Cho vay
thương mại
$ 10 $ 15
$ 15

Chiết khấu
L/C Quyền chọn Hoán đổi Dài hạn Ngắn hạn
hối phiếu

Hoán đổi
tiền tệ

Bộ môn Kiểm toán 17

1) Hồ sơ TD 2) Báo cáo
Khách 5) Hợp đồng TD P. Quan hệ đề xuất TD P. Quản lý
hàng KH rủi ro
6) Y/c rút vốn vay

10) Thu 4) QĐ cho vay 3) Phê duyệt
nợ 9) Giải ngân 7) TB đủ đk rút TD
vốn

P. Quản lý Cấp có
P. Kế toán
8) Thông báo nợ thẩm quyền

Bộ môn Kiểm toán 18

Hội đồng Tín Dụng GĐ Chi nhánh Chịu trách nhiệm chung về các hoạt động TD,
có quyền ra quyết định
Quyền ra quyết định đối với
khoản cho vay lớn, đánh giá &
phân loại nợ, xóa nợ Phó GĐ chi nhánh Quản lý các hoạt động tín dụng
· Có quyền ra quyết định dưới sự ủy quyền
Phụ trách về tín dụng
của GĐ Chi nhánh

Kiểm tra & Kiểm toán P. Quản lý rủi ro Phòng tín dụng Kế toán
nội bộ Cấp hạn mức tín Xem xét đánh giá tín dụng •Ghi nhận DPRRTD
Giám sát định kỳ dụng Đề xuất tín dụng •Ghi nhận DT lãi phải thu
Quản lý quy trình Giám sát tín dụng
Không có quyền ra quyết định
QLý, lưu hồ sơ TD
Liên hệ với KH Công ty quản lý
Tái thẩm định
Thẩm định tín dụng (lần đầu) tài sản và nợ
Cán bộ tín Định giá TSĐB
Phân tích và Đề xuất tín dụng dụng
Giám sát tín dụng
Giải ngân/Thu nợ Bộ môn Kiểm toán 19