[Download] Tải Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư – Tải về File Word, PDF

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

Download


Mục tiêu của chương 3 Kế toán nghiệp vụ tiền mặt giúp các bạn Hiểu được quy trình nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến thu, chi tiền mặt tại Ngân hàng; Hiểu được quy trình nghiệp vụ xử lý thừa, thiếu tiền mặt tại Ngân hàng; Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan quy trình nghiệp vụ kế toán tiền mặt tại Ngân hàng

Bạn đang xem: [Download] Tải Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư – Tải về File Word, PDF

*Ghi chú: Có 2 link để tải biểu mẫu, Nếu Link này không download được, các bạn kéo xuống dưới cùng, dùng link 2 để tải tài liệu về máy nhé!
Download tài liệu Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư File Word, PDF về máy

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

Mô tả tài liệu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

  1. 17/04/2020

    TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI
    KHOA KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH

    KẾ TOÁN
    NGÂN HÀNG
    Giảng viên:
    ThS. Lương Huỳnh Anh Thư

    CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

    1

  2. 17/04/2020

    MỤC TIÊU CHƯƠNG 3
    Hiểu được quy trình
    Hiểu được quy trình nghiệp
    nghiệp vụ kế toán chủ vụ xử lý thừa, thiếu tiền mặt
    yếu liên quan đến thu, tại Ngân hang.
    chi tiền mặt tại Ngân hàng

    Ứng dụng các phương pháp kế toán liên
    quan quy trình nghiệp vụ kế toán tiền mặt
    tại Ngân hàng

    NỘI DUNG

    Khái quát về các nghiệp vụ tiền mặt.

    Nguyên tắc, báo cáo kế toán áp dụng.

    Phương pháp kế toán về nghiệp vụ tiền
    mặt.

    2

  3. 17/04/2020

    KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

    Tiền mặt tại Ngân hàng bao gồm:

    1 Đồng Việt Nam.

    2 Tiền ngoại tệ.

    KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

    Việc quản lý tiền mặt sẽ được phân chia trách nhiệm:
    Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt;
    Bảo quản tiền tuyệt đối, đầy đủ và an toàn.

    3

  4. 17/04/2020

    KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

    Để quản lý tiền mặt, kế toán phân chia trách nhiệm:

    Tiền mặt tại đơn Tiền mặt tại đơn
    Tiền đang chuyển
    vị vị báo sổ

    Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ
    thực tế với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt.
    Nếu có chênh lệch phải xử lý

    NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO ÁP
    DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

    Nguyên tắc kế toán và quy định liên quan

    Báo cáo kế toán áp dụng

    4

  5. 17/04/2020

    NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN

    Khoản mục tiền mặt tại ngân hang ghi nhận theo nguyên
    tắc giá gốc.

    Và các qui định chủ yếu sau:
     Ghi nhân tiền mặt và tiền đang chuyển;
     Chứng từ phải hợp lệ theo qui định;
     Tồn quỹ tiền mặt phải khớp đúng;
     Tiền mặt phải ánh đúng tiền Việt Nam và ngoại tệ.

    NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN

    Qui định thứ nhất:
    Ngân hàng chỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền
    mặt bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ khi có thực tế thu chi tiền
    mặt.
    Đối với tiền mặt đang vận chuyển thì ghi vào tiền mặt
    đang vận chuyển

    5

  6. 17/04/2020

    NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN

    Qui định thứ hai:
    Chứng từ thu, chi tiền mặt phải có đầy đủ chữ ký của người nhận
    và người giao theo qui định về chứng từ kế toán.
    Kế toán phải có trách nhiệm ghi nhận liên tục theo trình tự phát
    sinh các khoản thu, chi tiền mặt, tồn quỹ trên sổ kế toán tiền mặt

    NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN

    Qui định thứ 3:

    Hàng ngày, tổng thu tiền mặt, tổng chi tiền mặt, tồn quỹ
    trên sổ quỹ tiền mặt phải bằng tổng số phát sinh bên nợ,
    tổng số phát sinh bên có và dư nợ tài khoản tiền mặt
    trên sổ kế toán chi tiết tiền mặt.
    Tồn quỹ TM trên sổ sách phải bằng thực tế. Nếu có
    chênh lệch phải tìm nguyên nhân và xử lý.

    6

  7. 17/04/2020

    NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VÀ QUY ĐỊNH LIÊN QUAN

    Qui định thứ tư:
    Phản ánh bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ.
    Đối với ngoại tệ, khi lập báo cáo Ngân hàng quy
    đổi bằng Việt Nam đồng theo tỷ giá do NHNN
    công bố, số chênh lệch hạch toán vào tài khoản
    “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.

    BÁO CÁO KẾ TOÁN ÁP DỤNG

    Khoản mục tiền mặt được trình bày trên Bảng cân
    .

    đối kế toán bằng đồng Việt Nam và được thuyết
    minh trên BCTC chi tiết thành :
     Tiền mặt bằng đồng Việt Nam;
     Tiền mặt ngoại tệ đã qui đổi ra đồng Việt Nam

    7

  8. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VỀ NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT

    Tài khoản sử dụng

    Phương pháp kế toán nghiệp vụ tiền mặt

    TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
    Gồm tài khoản tiền mặt và các tài khoản liên quan đến thừa, thiếu tiền
    mặt.
    3
    1 2 9.Tài khoản tham ô, thiếu
    .
    1.Tài khoản tiền mặt 5.Tài khoản tiền mặt tại máy mất tiền, TS chờ xử lý.
    bằng đồng Việt Nam. ATM. 10. Tài khoản các khoản
    2.Tài khoản tiền mặt Tại 6.Tài khoản tiền mặt đang bồi thường của CBCNV
    Đơn vị. vận chuyển.
    3. Tài khoản tiền mặt tại 11. Tài khoản các khoản
    7. Tài khoản tiền mặt ngoại tệ. chờ thanh toán khác.
    Đơn vị hạch toán báo sổ.
    8.Tài khoản thừa quỹ, tài sản
    4.Tài khoản tiền mặt không đủ 12. Tài khoản thu nhập
    chờ xử lý.
    tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý. khác

    8

  9. 17/04/2020

    TÀI KHOẢNTIỀN MẶT BẰNG ĐỒNG VN

    NỢ TK 101:”Tiền mặt bằng đồng Việt Nam” CÓ

    Số tiền mặt thu vào quỹ
    Số tiền mặt chi từ quỹ
    nghiệp vụ.
    nghiệp vụ

    Dư nợ: Phản ánh số tiền mặt hiện có tại
    quỹ nghiệp vụ của Ngân hàng
    17

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TIỀN MẶT

    Kế toán thu tiền mặt
    Phương
    pháp kế Kế toán chi tiền mặt
    toàn tiền
    mặt Kế toán ghi nhậnxử lý thừa,
    thiếu tiền mặt

    9

  10. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT

    Kế toán thu tiền mặt chủ yếu từ nguồn tiền mặt do
    khách hàng nộp vào tài khoản tiền gửi, trả nợ, trả lãi
    vay ngân hàng, nhận tiền mặt điều chuyển từ Ngân
    hàng khác hoặc từ tiền gửi tại NHNN.

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT

    Khi khách hàng nộp tiền sau khi thu đủ
    tiền mặt, kế toán ghi:
    Nợ TK thích hợp (tiền mặt tại đơn vị)
    Có TK thích hợp (tiền gửi khách
    hàng)

    10

  11. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT

    Khi khách hàng nộp
    túi niên phong
    Nợ TK tiền mặt (tiền
    niêm phong).
    Có TK các khoản
    chờ thanh toán.
    Kế toán ghi

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT

    Ngân hàng kiểm đếm, không có chênh lệch:
     Kế toán ghi:
    Nợ TK tiền mặt (Tiền đã kiểm)
    Có TK tiền mặt ( Tiền niêm phong)
     Đồng thời ghi có vào tài khoản của khách hàng:

    Nợ TK các khoản chờ thanh toán khác
    Có TK thích hợp ( Tiền niêm phong)

    Nếu có chênh lệch giữa số tiền niêm phong với số tiền thực tế, NH
    hạch toán hủy bỏ bút toán niêm phong và ghi theo số tiền thực tế.

    11

  12. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT
     Khi khách hàng nhận được tiền mặt điều chuyển từ
    Ngân hàng khác:

    Nợ TK tiền mặt tại đơn vị
    Có TK thích hợp (Chuyển tiền,
    điều chuyển vốn).

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN THU TIỀN MẶT
     Khi Ngân hàng nhận được tiền mặt từ tiền gửi tại
    NHNN:

    Nợ TK tiền mặt tại đơn vị
    Có TK thích hợp (Tiền gửi tại NHNN)

    12

  13. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

    Kế toán hạch toán tiền mặt chủ yếu để:
    o Chi trả tiền gửi;
    o Tiền lãi cho người gửi tiền;
    o Cho vay khách hàng bằng tiền mặt;
    o Chi trả trong nội bộ;
    o Điều chuyển tiền mặt đến Ngân hàng khác;
    o Nộp tiền mặt vào tiền gửi tại NHNN

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

    Khi khách hàng có nhu cầu lĩnh tiền mặt, ngân hàng sẽ
    kiểm tr chứng từ (Séc kèm theo CMND, giấy lĩnh
    tiền…) số dư tài khoản tiền gửi của khách hàng, nếu đủ
    điều kiện ghi:
    Nợ TK Tiền gửi khách hang
    Có TK thích hợp (Tiền mặt tại đơn vị…)

    13

  14. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

    Khi ngân
    hàng cho vay Nợ TK nợ trong hạn
    khách hàng Có TK tiền mặt tại đơn vị
    bằng tiền mặt

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

    Khi ngân
    hàng điều
    Nợ TK thích hợp (TM đang vận chuyển, điều chuyển tiền
    chuyển vốn) mặt đến
    Có TK tiền mặt tại đơn vị Ngân hàng
    khác:

    14

  15. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT

    Khi tiền mặt đang chuyển
    đến NHNN
    Nợ TK Tiền mặt đang vận chuyển
    Khi Ngân hàng Có TK tiền mặt tại đơn vị
    nộp tiền mặt vào Khi nhận báo có nội dung tiền mặt đã đến
    tiền gửi NHNN
    tại NHNN Nợ TK tiền gửi tại NHNN
    Có TK tiền mặt đang vận chuyển

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIỀN MẶT
     Khi ngân hàng bổ sung tiền mặt vào máy ATM:

    Nợ TK tiền mặt tại máy ATM
    Có TK tiền mặt tại đơn vị

    15

  16. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA, THIẾU TIỀN MẶT


    Phương pháp kế toán
    Phương pháp kế toán
    xử lý thiếu tiền mặt
    xử lý thừa tiền mặt

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT
    Diagram

    Thừa tiền mặt xảy ra khi số tiền mặt tồn quỹ
    thực tế lớn hơn tồn quỹ ghi trên sổ kế toán
    tiền mặt

    16

  17. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT

    Khi phát hiện ra thừa tiền mặt, kế toán sẽ lập biên
    bản thừa tiền mặt có chữ ký những người có trách
    nhiệm tham gia đối chiếu (thủ quỹ, kế toán trưởng,
    Giám đốc):
    Nợ TK tiền mặt tại đơn vị Số tiền mặt
    Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý thừa

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT

    Nếu phát hiện nguyên nhân là do khách hàng nộp thừa
    tiền vào Ngân hàng thì sẽ được trả lại cho khách hàng:
    Nợ TK Thừa quỹ, tài sản chờ xử lý
    Có TK thích hợp ( Tiền mặt, tiền gửi ngân
    hàng)

    17

  18. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THỪA TIỀN MẶT

    Khi hội đồng Ngân hàng quyết định chuyển khoản
    thừa quỹ vào thu nhập ngân hàng do nguyên nhân
    khách quan, không có khách hang khiếu nại, không
    rõ nguyên nhân…
    Nợ TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý
    Có TK thu nhập khác

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT
    Diagram

    Thiếu tiền mặt xảy ra khi số tiền mặt tồn quỹ
    thực tế nhỏ hơn tồn quỹ ghi trên sổ kế toán
    tiền mặt

    18

  19. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT

    Khi phát hiện ra thiếu tiền mặt, kế toán sẽ lập biên
    bản thiếu tiền mặt có chữ ký những người có trách
    nhiệm tham gia đối chiếu (thủ quỹ, kế toán trưởng,
    Giám đốc):
    Nợ TK tham ô, thiếu…………….. Số tiền mặt
    Có TK thừa quỹ, tài sản chờ xử lý thiếu

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT

    Khách hàng nộp tiền mặt do Ngân hàng đã chi
    thừa cho khách hàng, kế toán lập phiếu thu hạch
    toán
    Nợ TK tiền mặt tại đơn vị
    Có TK tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử lý

    19

  20. 17/04/2020

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT

     Nếu Ngân hàng xử lý nhân viên Ngân hàng phải bồi
    hoàn tiền mặt bị thiếu:

    Nợ TK CB, NV bồi thường vật chất
    Có TK tham ô, thiếu mất tiền…

    PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN XỬ LÝ THIẾU TIỀN MẶT

    Sau đó nhân
    viên Ngân
    hàng nộp tiền Nợ TK thích hợp (TM, …
    mặt để bồi Có TK CB, NV bồi thường vật chất
    hoàn hoặc thu
    từ lương

    20

Download tài liệu Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 – ThS. Lương Huỳnh Anh Thư File Word, PDF về máy