[Download] Tải Bài giảng Kế toán công ty: Bài 7 – ThS. Nguyễn Minh Phương – Tải về File Word, PDF

11
v1.0015107216

Giảng viên: ThS. Nguyễn Minh Phương

v1.0015107216 2

• Liệt kê và trình bày được các loại báo cáo tài chính.
• Trình bày được hệ thống báo cáo tài chính tổng
hợp và hợp nhất.
• Phân tích được các nghiệp vụ phát sinh sau ngày
lập báo cáo tài chính và sự thay đổi chính sách
kế toán.

v1.0015107216 3

• Đọc tài liệu tham khảo.
• Thảo luận với giáo viên và các sinh viên khác về
những vấn đề chưa nắm rõ.
• Trả lời các câu hỏi ôn tập ở cuối bài.
• Đọc, tìm hiểu về công ty, các loại công ty, theo
pháp luật Việt Nam.

v1.0015107216 4

Để học được tốt môn học này, người học
phải học xong các môn sau:
• Kế toán tài chính;
• Nguyên lý kế toán.

v1.0015107216 5

7.1 Mục đích, yêu cầu của báo cáo tài chính

7.2 Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp

7.3 Hệ thống báo cáo tài chính trong các công ty

7.4 Hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp và hợp nhất

Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế
7.5
toán năm

7.6 Thay đổi chính sách kế toán, ước tính và sai sót

6
v1.0015107216

7.1.2. Yêu cầu lập và
7.1.1. Mục đích của báo
trình bày của báo cáo
cáo tài chính
tài chính

7.1.3. Những nguyên
tắc cơ bản lập báo cáo
tài chính

v1.0015107216 7

• Mục đích: Cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các
luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những
người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
• Các thông tin này và thông tin trong bản thuyết minh báo cáo tài chính giúp người sử
dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai và đặc biệt là thời điểm và mức
độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản tương đương tiền.

v1.0015107216 8

• Báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực, hợp
lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh và
các luồng tiền của doanh nghiệp.
• Để lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý,
doanh nghiệp phải:
 Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp.
 Trình bày các thông tin, kể cả các chính sách kế toán, nhằm cung cấp thông tin
phù hợp, đáng tin cậy, so sánh được và dễ hiểu.
 Cung cấp thông tin bổ sung khi quy định trong chuẩn mực kế toán không đủ để
người sử dụng hiểu.

v1.0015107216 9

• Chính sách kế toán
Nếu chưa có quy định ở chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành, doanh
nghiệp phải căn cứ vào chuẩn mực chung để xây dựng các phương pháp kế toán
thích hợp nhằm đảo bảo báo cáo tài chính cung cấp được các thông tin đáp ứng các
yêu cầu:
 Thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng.
 Đáng tin cậy.
• Những hạn chế đối với việc cung cấp thông tin phù hợp và đáng tin cậy:
 Hạn chế về thời gian;
 Chi phí so với lợi ích;
 Cân đối giữa các đặc điểm định tính.

v1.0015107216 10

Trình bày trung thực

Kinh doanh liên tục

Nguyên tắc dồn tích

Nguyên tắc
Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán

Tính trọng yếu và sự hợp nhất

Nguyên tắc bù trừ

Tính nhất quán

v1.0015107216 11

7.2.1. Trách nhiệm và thời 7.2.2. Các công việc khi
hạn lập báo cáo tài chính lập báo cáo tài chính

v1.0015107216 12

a. Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính
• Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp chịu
trách nhiệm về lập và trình bày báo cáo tài chính
 (1) Tất cả các doanh nhiệp thuộc các ngành, các
thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo
tài chính năm.
 (2) Đối với doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên trị trường
chứng khoán còn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ.
 (3) Công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và
báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định.
b. Thời hạn nộp báo cáo tài chính
• Đối với doanh nghiệp nhà nước:
 Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý.
 Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm.
• Đối với các loại hình doanh nghiệp khác.

v1.0015107216 13

c. Nơi nhận báo cáo tài chính

Các loại Kỳ lập Nơi nhận báo cáo
doanh báo
Cơ quan Cơ Cơ quan Doanh Cơ quan
nghiệp cáo
tài chính quan thống kê nghiệp đăng ký
thuế cấp trên kinh doanh
1. Doanh Quý, × × × × ×
nghiệp nhà năm
nước
2. Doanh Năm × × × × ×
nghiệp có
vốn đầu tư
nước ngoài
3. Các loại Năm × × × ×
doanh
nghiệp khác

v1.0015107216 14

c. Nơi nhận báo cáo tài chính

• Đối với doanh nghiệp nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương.
• Đối với các loại doanh nghiệp nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số
kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh
chứng khoán.
• Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế
tại địa phương.
• Doanh nghiệp nhà nước có đơn vị kế toán cấp trên.
• Đối với các doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài chính.

v1.0015107216 15

• Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan, kiểm tra đối chiếu số liệu
giữa các số liệu kế toán doanh nghiệp với các đơn vị có quan hệ kinh tế.
• Kiểm kê tài sản trong trường hợp cần thiết và kiểm tra đối chiếu số liệu giữa biên
bản kiểm kê với thẻ tài sản, sổ kho, sổ kế toán,…nếu có chênh lệch phải điều chỉnh
kịp thời, đúng với kết quả kiểm kê trước khi lập báo cáo.
• Khóa sổ kế toán tại thời điểm lập báo cáo.
• Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định và ghi trước các chỉ tiêu.

v1.0015107216 16

• Hệ thống báo cáo tài chính gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa
niên độ.
• Báo cáo tài chính gồm:
 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN);
 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 – DN);
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN);
 Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN).
• Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm:
• Báo cái tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ;
• Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.

v1.0015107216 17

7.4.1. Báo cáo tài chính 7.4.2. Báo cáo tài chính
hợp nhất tổng hợp

7.4.3. Nguyên tắc lập và
7.4.4. Trình tự và
trình bày báo cáo tài chính
phương pháp hợp nhất
hợp nhất

7.4.5. Xác định quyền kiểm
soát, tỷ lệ lợi ích của công
7.4.6. Lập và trình bày báo
ty mẹ đối với công ty con và
cáo tài chính hợp nhất
tỷ lệ lợi ích của các cổ đông
thiểu số

v1.0015107216 18

• Công ty mẹ và tập đoàn là đơn vị có trách nhiệm
lập Báo cáo tài chính hợp nhất để tồng hợp và
trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình
tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời
điểm lập Báo cáo tài chính, tình hình và kết quả
hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của đơn vị.
• Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất gồm 4 biểu
mẫu báo cáo.
• Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình
bày, thời hạn lập, nộp và công khai Báo cáo tài
chính hợp nhất thực hiện theo quy định tại Thông
tư Hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 21, Chuẩn
mực kế toán số 25 và Thông tư Hướng dẫn chuẩn
mực kế toán số 11.

v1.0015107216 19

• Các đơn vị kế toán cấp trên có các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc Tổng công ty nhà
nước thành lập và hoạt động theo mô hình không có công ty con phải lập Báo cáo
tài chính tổng hợp.
• Hệ thống báo cáo tài chính tổng hợp gồm 4 biểu mẫu báo cáo.
• Nội dung, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp và công khai Báo cáo tài chính hợp
nhất thực hiện theo quy định tại Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 21 và
Chuẩn mực kế toán số 25.
• Đối với công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp và báo cáo tài
chính hợp nhất.

v1.0015107216 20